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LA AUDITORÍA: CONCEPTO Y EVOLUCIÓN archivo del portal de recursos
para estudiantes |
1.- DEFINICIÓN, NATURALEZA, FINALIDAD Y PRINCIPALES CONCEPTOS
Una de las características o principales rasgos de las sociedades
avanzadas es el caudal de información que se desprende. El caudal
de la empresa, vincula no sólo a los vinculados a ella como capital
y trabajo, sino también a otros como usuarios, jueces, etc.
Para que dicha información, la de las empresas, suponga una respuesta
adecuada, es decir, sea la correcta, es necesario que esté adornada
de ciertas garantías que haga creer en ella.
Necesito que una
tercera persona, como es el auditor nos garantice que me puedo creer esa
información.
A pesar de que la Auditoría ha existido
siempre, la auditoria, tal y como nosotros la podemos entender data en torno
a la revolución industrial.
EL CONCEPTO DE AUDITORÍA
HA EVOLUCIONADO EN TRES FASES
PRIMERA FASE
A principios de la
revolución industrial, no hay grandes transacciones, la misión
del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio,
estos negocios eran pequeños.
SEGUNDA FASE
Las empresas
son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad
del negocio, es decir, la Administración. El auditor sin dejar de
hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que
es la de verificar, certificar, la información de esos administradores
que le pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz.
TERCERA FASE
Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc.
Las transacciones a lo largo del año son bastante voluminoso. Esto
hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de control interno
de la empresa tanto si funciona como sino, este coja un maestro en base
a eso trabaje.
Sigue revisando que la información contable refleja
la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise además
el control del sistema interno de la empresa.
CUARTA FASE
El auditor
ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa
si ésta está o no de acuerdo de cómo se ha realizado
este informe.
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
Es la investigación,
consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia.
Aplicada la empresa es el examen del estado financiero de una empresa realizada
por personal cualificado e independiente, de acuerdo con normas de contabilidad,
con el fin de esperar una opinión con que tales estados contables
muestran lo acontecido en el negocio. Requisito fundamental es la independencia.
El auditor no le dice a la empresa como tiene que preparar la contabilidad,
ésta ha de ser totalmente independiente, la llevanza de la contabilidad
es competencia de la administración o de los gestores.
R.D.A.C.-
Es el organismo que acredita si tú eres auditor o no.
El informe
de Auditoría les interesa entre otros a HACIENDA, puesto que el informe
involucra el cumplimiento de las obligaciones fiscales. A los bancos, entidades
de crédito, a los proveedores, acreedores, a terceros involucrados
en la actividad de la empresa.
A los TRABAJADORES, a través
de los sindicatos ver si ésta realiza las cuentas correctamente.
A la AUTORIDAD PÚBLICA, en la que se puede obtener información
correcta para elaborar variables macroeconómicas.
CLASIFICACIÓN
DE AUDITORÍA
1º En FUNCIÓN DEL PROFESIONAL que la
lleva a cabo:
a) Externa
b) Interna
c) Gubernamental
2º OTRO PRISMA:
a) Auditoría financiera
b) operativa
c) de cumplimiento o ejecución
EN FUNCÓN DEL PROFESIONAL
1.- AUDITORÍA EXTERNA
a) AUDITORÍA DE REGULARIDAD:
- financiera
- operativa
- de cumplimiento de legalidad
b) AUDITORÍA OPERATIVA
- eficacia
- eficiencia
c)
AUDITORÍA ÍNTEGRA DE ......
2.- AUDITORÍA INTERNA
3.- AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
OTRO PRISMA
1º AUDITORÍA
FINANCIERA O CONTABLE O DE CUENTAS
Es el auditor externo el que la
hace y también el auditor interno hace auditoría financiera.
El estado de examen o verificación de los estados contables, llevada
a cabo por un profesional competente y mediante la aplicación de
unos procedimientos sujetos a unos procedimientos de auditores aceptadas,
que se plasma en un documento que se llama informe de auditoría y
donde se muestra la situación financiera de la empresa, el resultado
de sus operaciones, la conformidad de los principios contables aceptados.
La empresa es algo más que la contabilidad, se toman decisiones
en la empresa que no aparece en ella y son elementos que pueden afectar
el recurso de la empresa.
Si esto no se recoge en la contabilidad,
no se puede esperar que un auditor pueda detectar lo que haya pasado en
la empresa.
Esto hace que sea necesario que evalúe la gestión
de la empresa, auditoría de gestión menos conocida.
2º
AUDITORÍA INTERNA
Es la que está dentro de la empresa
y puede ser:
a) financiera
b) operativa
Data de los años
40 y está poco arraigada en nuestro país, no tiene carácter
obligatorio. En España existen dos, una está en Madrid, consiste
principalmente en verificar la existencia y el cumplimiento de la eficacia
y la organización de los controles internos, contables, hace auditoría
financiera o contable y auditoría operativa.
3º AUDITORÍA
OPERATIVA
La hace el auditor externo (que realiza el procedimiento)
y la hace también el auditor interno.
3.- REGULACIÓN
DE LA AUDITORÍA
Los objetivos de la auditoría para todos
los países, han seguido caminos muy distintos, hay una compleja interpelación
de variables y las normas de auditoría han sido para reforzar las
normas contables. Ha hecho crecer la confianza del usuario en todos los
informes de matiz contable. En aquellos países en donde la profesión
contable no está muy arraigada, en estos casos, el sector público,
asume la responsabilidad de asumir dentro de su legislación requisitos
y normas de auditoría y en aquellos países donde no está
muy arraigada la auditoría se observan matices diferentes.
Combinación
de la normativa privada y la pública, el caso más representativo
el de EEUU, la Comisión Gubernamental para que las empresas puedan
cotizar en Bolsa, exigen que esas empresas presenten su información
contable de acuerdo con F.A.S.B.- Organismo profesional.